Accord et prime d’intéressement :  procédure et modèle à télécharger

Accords d'intéressement : les obligations issues de le loi partage de la valeur

1. Les entreprises de 11 à 49 salariés doivent mettre en place au moins un dispositif de partage de la valeur

Depuis le 1er décembre 2023, et ce, à titre expérimental pour une période de cinq ans, les entreprises employant entre 11 et 49 salariés, qui ont réalisé pendant 3 exercices consécutifs un bénéfice net fiscal au moins égal à 1 % du chiffre d'affaires, sont désormais dans l'obligation de mettre en place un dispositif de partage de la valeur au titre de l'exercice suivant (1) :

• soit mettre en place un régime de participation ou d'intéressement ;
• soit mettre en place et alimenter un plan d'épargne salariale ;
• soit verser la prime de partage de la valeur (ex-prime Macron).

Découvrez notre dossier sur les accords et prime d'intéressement

Nous répondons à plusieurs questions dans ce guide. En autres : quelles sont les conditions d'ancienneté et les plafonds de versement pour bénéficier de la prime d'intéressement ? Qu'est-ce que le supplément d'intéressement et comment est-il versé ? Comment les salariés peuvent-ils disposer des fonds de la prime d'intéressement et quelles sont les conditions de déblocage anticipé ? Quels sont les outils disponibles pour aider les entreprises à mettre en place un accord d'intéressement ? 

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2. Obligation d'avoir négocié sur un partage des bénéfices exceptionnels de l'entreprise avant le 30 juin 2024

Les entreprises dotées d'un effectif de 50 salariés et plus, et comptant au moins un délégué syndical, sont désormais tenues de négocier sur les bénéfices exceptionnels.

Ainsi, lorsqu'elles ouvrent une négociation sur un dispositif de participation ou d’intéressement, la prise en compte des bénéfices pourra conduire à un supplément d'intéressement ou de participation ou à une nouvelle discussion sur un dispositif de partage (2).

Les entreprises déjà couvertes par un accord d'intéressement ou de participation, au moment de la publication de la loi, devaient engager une négociation au plus tard le 30 juin 2024 sur la définition de leurs bénéfices exceptionnels et comment ceux-ci seront partagés avec les salariés.

Cette augmentation exceptionnelle du bénéfice dispose d’une définition légale. Elle doit prendre en compte des critères tels que (2) :

• la taille de l’entreprise ;
• le secteur d’activité ;
• la survenance d’une ou plusieurs opérations de rachat d’actions de l’entreprise.

💡 Ce document peut également vous intéresser : Modèle d'accord de participation

Qu'est-ce que la prime d'intéressement (définition) ?

Il s'agit d'associer collectivement vos salariés aux résultats ou aux performances de l'entreprise (3). L'intéressement est un dispositif d'épargne salariale qui permet d'encourager vos salariés à réaliser les objectifs de l'entreprise, en leur versant une prime d'intéressement en fonction des résultats réalisés.

Quand mettre en place l'intéressement dans votre entreprise ?

Par principe, quand vous le voulez !

L'intéressement est un dispositif facultatif (3) que vous n'êtes donc pas obligé de mettre en place. C'est en cela qu'il se distingue de la participation, obligatoire dans les entreprises d'au moins 50 salariés. 

Quelle procédure pour le mettre en place ? Comment faire ?

Conclure un accord d'intéressement : qu'est-ce qu'un accord d'intéressement ?

Pour mettre en place l'intéressement dans votre entreprise, vous devez négocier un accord appelé "accord d'intéressement". Il est possible de conclure un tel accord (4) :

• par convention collective ou accord collectif ;
• par accord entre l'employeur et les organisations syndicales représentatives dans l'entreprise ;
• par accord conclu entre l'employeur et le Comité social et économique (CSE) ;
• par accord entre l'employeur et les salariés de l'entreprise. Dans ce cas, vous devez proposer un projet d'accord, qui doit ensuite être ratifié par la majorité des représentants du personnel.

Il n'y a aucune obligation de consulter le CSE avant de signer un accord d'intéressement, cette obligation existe uniquement sur décision unilatérale de l'employeur.

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Mettre en place un régime d'intéressement par décision unilatérale

L'employeur d'une entreprise de moins de 50 salariés (sans délégué syndical ou CSE ou si, au terme de négociations, aucun accord n'a été conclu), peut aussi mettre en place un régime d'intéressement, par décision unilatérale, pour une durée de 1 à 5 ans. Dans ce cas, l'entreprise ne doit pas être couverte par un accord de branche professionnelle, agréé (4).

Dans le cas d'une entreprise de moins de 50 salariés sans délégué syndical, ni comité social et économique, l'employeur qui instaure un dispositif d'intéressement par décision unilatérale doit en informer les salariés par tous moyens.

Dans le cas d'une entreprise de moins de 50 salariés où il y a eu des négociations qui n'ont mené à aucun accord d'intéressement, l'employeur peut mettre en place l'intéressement par décision unilatérale, s'il respecte les étapes suivantes :

• il doit établir un procès-verbal de désaccord pour les négociations qui n'ont pas abouti. Ce procès-verbal (PV) doit contenir les propositions respectives qui ont été faites par les parties en dernier lieu ;
• il doit consulter le CSE sur le projet de régime d'intéressement, au moins 15 jours avant son dépôt auprès de l'autorité administrative (Dreets).

La décision unilatérale qui respecte les étapes indiquées ci-dessus, vaut accord d'intéressement.

Modèle d'accord d'intéressement à compléter

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Comment est calculé la prime d'intéressement ?

L’intéressement varie en fonction des résultats de l’entreprise. Le montant est calculé sur la base d’une formule fixée dans l’accord d’entreprise.

Cependant, il existe un double plafond :

• le total des primes d’intéressement versées à l’ensemble des salariés bénéficiaires ne peut pas excéder 20 % du total des salaires bruts versés,
• la somme perçue, par un salarié et par an, au titre de l’intéressement ne peut pas dépasser 75 % du plafond annuel de la Sécurité sociale

Comment se déroule le dépôt d'un accord d'intéressement ?

L'accord ou la décision unilatérale doit être déposé à la Dreets (Directions régionales de l'économie, de l'emploi, du travail et des solidarités, anciennement appelée DIRECCTE) du lieu où il a été conclu, dans les 15 jours suivant sa date limite de conclusion (date limite pour bénéficier des exonérations fiscales, soit le 1er jour de la 2ème moitié de la période de calcul suivant la date de prise d'effet de l'accord).  Un récépissé de dépôt est délivré. Lorsqu'un avenant à l'accord ou la décision d’intéressement est pris, il doit aussi être déposé pour ne pas perdre les avantages liés aux exonérations de cotisations. L’accord d’intéressement non déposé fait perdre le droit aux avantages fiscaux et sociaux attachés aux primes d’intéressement. 

Il doit être déposé par la partie la plus diligente (souvent, il s'agira de vous, l'employeur) (5).

En pratique, vous pouvez procéder à un dépôt par voie dématérialisée, sur la plateforme de téléprocédure du ministère du travail appelée TéléAccords.

Une fois l'accord déposé, l'URSSAF dispose d'un délai de 5 mois pour demander le retrait ou la modification des clauses contraires aux dispositions légales et règlementaires. Au-delà de ce délai, les exonérations sociales sont garanties.

Depuis le 1er janvier 2023, l'administration n'opère plus un contrôle de forme mais plutôt de fond.

Contenu de l'accord d'intéressement, quels critères ?

L'accord doit se présenter de la manière suivante (6) :

• identité des parties (de votre entreprise et de l'autre partie signataire) ;

• préambule rappelant les motifs de l'accord (pourquoi vous l'avez mis en place), la raison du choix du calcul et des critères de répartition du résultat ;

• période pour laquelle l'accord est conclu (pour une durée de 3 ans, correspondant à tels exercices comptables) ;

• établissements concernés et bénéficiaires de l'intéressement (les salariés qui pourront en bénéficier) ;

• modalités d'intéressement retenues ;

• modalités de calcul (détailler le calcul, les éléments pris en compte, les plafonds) et les critères de répartition de la prime (répartition selon le temps de présence des salariés, selon le salaire, selon plusieurs critères différents ou répartition uniforme entre tous les salariés) ;

• dates de versements de la prime d'intéressement ;

• conditions dans lesquelles le CSE ou une de ses commissions spécialisées (commission intéressement, si elle existe) sera informé sur les conditions d'application de l'accord (quels éléments lui seront communiqués et quand ?) pour lui permettre de suivre la bonne application de l'accord ;

• procédures choisies pour régler les éventuels différends issus de l'application de l'accord ou de sa révision (par exemple : règlement amiable, personne nommée parmi les membres des délégués du personnel au CSE pour concilier les avis divergents, litige porté devant les juridictions compétentes, etc) ;

• modalités d'information des bénéficiaires de la prime d'intéressement.

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Quelle est la durée de l'accord d'intéressement ?

Les accords d'intéressement sont conclus pour une durée comprise entre 1 et 5 ans. L'accord est automatiquement reconduit (reconduction tacite), si cela avait été prévu lors de sa mise en place (4).

L'accord peut faire l'objet d'une renégociation dans les 3 mois qui précèdent la date d'échéance de l'accord, s'il l'autorise.

Avant le 18 août 2022, la durée des accords d'intéressement était comprise entre 1 et 3 ans (et non 5 ans).

Comment informer les salariés de la mise en place de l'intéressement ?

Vous devez remettre une note d'information à tout le personnel de l'entreprise susceptible de bénéficier de l'intéressement (7).

Dans le cadre d'une décision unilatérale (entreprise de moins de 50 salariés sans délégué syndical ou CSE, ou si, au terme des négociations, aucun accord n'a été conclu), l'employeur doit informer les salariés par tous moyens (4).

Lors du versement de la prime d'intéressement, vous devez remettre à chaque salarié bénéficiaire, une lettre d'information aux salariés sur le montant de la prime d'intéressement distincte du bulletin de paie, l'informant notamment des sommes qui lui sont attribuées (8).

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Quels avantages à mettre en place l'intéressement ? Imposable ou non ?

Les primes d'intéressement sont exonérées de cotisations de sécurité sociale (9), mais selon les effectifs de l'entreprise elles peuvent être soumises au forfait social (10) :

• les entreprises d'au moins 50 salariés et de moins de 250 salariés ne sont pas soumises au forfait de 20 % ;
• les entreprises de moins de 50 salariés sont soumises au forfait social de 20 % ;
• les entreprises de plus de 250 salariés sont aussi soumises au forfait social de 20 %. 

La prime d'intéressement permet donc d'échapper ou de minimiser la charge que représente la contribution sociale généralisée (CSG).

Vous pouvez déduire les sommes versées au titre de l'intéressement, des bases de calcul de votre impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés (11).

Les sommes que vous verserez dans le cadre de l'intéressement n'étant pas considérées comme des éléments de salaires (12), elles seront également exclues de la base de certaines taxes, telles que celles sur l'apprentissage, sur la participation à la formation continue, sur la participation construction.

Pour le salarié qui décide de la reverser sur un Plan d’Épargne, elle peut être également exonérée d’impôt sur le revenu en respectant certaines conditions. 

En outre, l'existence d'un intéressement peut vous permettre d'attirer de nouveaux talents au sein de votre entreprise. 

Pour en savoir plus sur la fiscalité liée à l'intéressement, référez-vous à notre dossier.

Prime de partage de la valeur : obligation de mise en place de l'intéressement pour pouvoir la verser ?

Non, le paiement de la prime de partage de la valeur, (PPV, prime exceptionnelle de pouvoir d'achat, anciennement nommée "Prime Macron") n'est pas conditionnée par l'existence ou non d'un accord d'intéressement. En revanche, le montant maximum versé aux salariés et qui peut être exonéré de cotisations, est plus élevé si un accord d'intéressement existe dans l'entreprise.

En effet, il existe un double-plafond, les entreprises qui ont signé un accord d'intéressement, le plafond d'exonération de la prime de partage de la valeur est plus élevé (il est de 6.000 euros au lieu de 3.000 euros pour les entreprises qui n'ont pas d'accord d'intéressement) (13). 

💡Pour aller plus loin, découvrez ces articles : 

 Plan d'épargne retraite : définition, mise en place et avantages
 Accord de performance collective : définition et mise en place

Pourquoi et comment attribuer des primes à vos salariés ? L'essentiel en vidéo