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Bénéfices non commerciaux (BNC) : les informations essentielles

Vous êtes à la tête d'une entreprise soumise à l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC) et vous vous interrogez sur le fonctionnement de ce régime d'imposition ? Téléchargez notre dossier dédié à la compréhension de ses rouages ... Lire la suite

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En bref

Qui est concerné par les BNC ? Comment sont imposés les BNC ?

Revenus des avocats, notaires, commissaires-priseurs, droits d'auteur... La catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC) englobe toutes sortes d'activités professionnelles et de revenus, et a en ce sens un champ d'application spécifique.

Les BNC obéissent à des modalités d'imposition qui leur sont propres et qui se rapprochent, sur certains points, des règles applicables en matière de bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

Si les revenus générés par votre entreprise ou votre société relèvent de la catégorie des BNC au titre de l'impôt sur le revenu (IR), il est indispensable que vous maîtrisiez les rouages spécifiques de ce régime fiscal. 

Comment calculer le résultat imposable de l'entreprise ? Quels sont les différents régimes d'imposition (micro-BNC, régime de la déclaration contrôlée) susceptibles de s'appliquer, de plein droit ou sur option ? Quelles sont leurs caractéristiques respectives (abattement forfaitaire ou charges déductibles au réel, obligations comptables et déclaratives) ? Pouvez-vous pratiquer des amortissements ? Comment effectuer la déclaration de résultat de votre entreprise, dans quel délai et selon quelles modalités ? Déclaration n°2042 C pro, déclaration n°2035-SD


Dans quel cas utiliser ce dossier ?

Vous envisagez de lancer votre activité, et vous vous interrogez sur le régime des BNC ? Ou les revenus de votre entreprise relèvent d'ores et déjà de l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des BNC, et vous vous demandez comment déterminer son résultat imposable ? Vous êtes au bon endroit !

Ensemble, nous allons faire le tour des informations essentielles sur les BNC : liste des revenus relevant de cette catégorie d'impôt particulière, définition des actifs professionnels et de leur traitement fiscal, régimes d'imposition (micro-BNC, régime de la déclaration contrôlée, régimes spéciaux), calcul du résultat imposable et année civile, recettes brutes, etc. 

Contenu du dossier :

Notre dossier fait le point sur l'ensemble des règles de fiscalité applicables aux revenus imposés dans la catégorie des BNC dans le cadre de l'impôt sur le revenu (IR).

Plus précisément, il contient des informations complètes relatives : 

  • à la définition des bénéfices non commerciaux (types de revenus regroupés dans cette catégorie d'imposition, entreprises susceptibles d'y être soumises, règles de territorialité et incidence des conventions fiscales internationales) ;

  • aux différents régimes d'imposition des BNC (champ d'application du régime micro- BNC et de celui de la déclaration contrôlée), applicables de plein droit ou sur option, et à leurs caractéristiques respectives (seuils de recettes à respecter, application d'un abattement forfaitaire ou déduction de charges au réel, incidences de la variation du montant des recettes d'une année à l'autre, etc.) ;

  • à la détermination du résultat imposable, notamment en ce qui concerne les recettes et les dépenses à prendre en compte (toutes charges comprises ou hors taxes, encaissées et payées ou acquises et engagées), les amortissements et le traitement fiscal des déficits ;

  • aux obligations comptables et déclaratives liées à l'imposition des revenus de l'entreprise dans la catégorie des BNC (déclaration de résultat 2042 C pro ou 2035-SD, calendrier déclaratif, etc.) ;

  • aux dispositifs fiscaux de faveur (exonérations d'impôt) auxquels votre entreprise peut prétendre en fonction de sa localisation ou de son objet.

Ce dossier juridique dédié contient :

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30 Questions essentielles

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1 Fiche express

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3 Formulaires CERFA

Les notions clés abordées dans ce dossier juridique :

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Impôt sur le revenu

Bénéfices non commerciaux

Résultat imposable

Recettes

Dépenses

Amortissements

Déficit

Régime micro-BNC

Déclaration contrôlée

Déclaration de résultat

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BNC : le point sur les revenus ne relevant d’aucune autre catégorie de bénéfices ou de revenus ou expressément rattachés aux BNC par la loi

La catégorie des BNC regroupe, outre les revenus des professions libérales et des charges et offices, toutes les exploitations lucratives et sources de profits qui ne se rattachent à aucune autre catégorie de revenus (1).

En pratique, il s’agit, selon les cas (2)

  • des revenus d’activités dont la nature est très différentes (comme les revenus, dans le cadre du culte catholique, des membres du clergé exerçant un ministère paroissial ou diocésain (hors exception), tirés de la prostitution (3), de l'activité d'astrologue-graphologique (4), des détectives privés (sauf exception) (5), etc.) ;
     
  • des profits considérés comme “occasionnels” ou “accidentels”. Tel est par exemple le cas d'un metteur en scène, salarié d'une société de production de films, qui revend à celle-ci les droits d'auteur qu'il possédait sur une œuvre littéraire. Dans une telle situation, le profit qu'il retire de cette cession constitue un gain occasionnel provenant d'une opération renouvelable, qui, selon le Conseil d'État, doit être assimilé à un bénéfice non commercial (6) ;
     
  • des revenus qui proviennent de la sous-location d’immeubles nus. Pour mémoire, la location ou sous-location de locaux d'habitation meublés est une activité relevant des BIC (7).

Point important : ces revenus sont imposables même dans l'hypothèse où ils proviennent d’une activité illicite.

Par exemple, le Conseil d’État a déjà précisé que les revenus d’un proxénète, qui tire profit de la prostitution de tierces personnes, sont imposables dans la catégorie des BNC, et ce, même si l’activité est en soi illégale (8). Selon la Haute Juridiction, le contribuable ne peut pas invoquer le caractère délictueux de son activité pour soutenir que les ressources qu'il en tire ne sont pas imposables. 

Notez enfin que certains bénéfices sont expressément rangés dans la catégorie des BNC, comme (9) :

  • les produits des opérations de bourse effectuées dans des conditions analogues à celles qui caractérisent une activité exercée par une personne se livrant à titre professionnel à ce type d'opérations ;
     
  • les produits de droits d’auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou légataires ;
     
  • les sommes et indemnités perçues par les arbitres ou juges au titre de leur mission arbitrale ;
  • etc. 

Bon à savoir : 

Notez que certaines professions ou activités font l'objet de précisions doctrinales (BOFIP) et jurisprudentielles particulières, comme (10)

  • les professionnels de santé ;
     
  • les professionnels de l'enseignement, traducteurs, travaux de publications ;
     
  • les professions artistiques ;
     
  • les professions sportives ;
     
  • les administrateurs (assurances) commissaires ;
     
  • les conseils et experts.

Le mot de l'auteur

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La mise à jour du 07 août 2024 concerne :

Si votre entreprise est soumise à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC), cela signifie qu'elle relève de dispositions particulières en ce qui concerne la détermination de son résultat imposable. Pour comprendre la teneur et l'articulation de ces modalités, prenez le temps d'en comprendre les principes généraux. Découvrez notre dossier dédié !

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La mise à jour du 24 janvier 2024 concerne :

Les BNC sont une catégorie de revenus passibles de l'impôt sur le revenu qui obéissent à des règles particulières en matière de détermination du résultat imposable. Modalités de calcul, amortissements, provisions, aides d'État subordonnées au respect du règlement européen relatif aux aides de minimis dans sa version en vigueur au 1er janvier 2024... Faisons le point ensemble !

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